OFERTA
O nas
INFORMACJE
Sprawozdanie finansowe jako źródło danych do analizy działalności przedsiębiorstwa
Sprawozdanie finansowe wyraża raportowanie określonych aspektów działalności gospodarczej danego podmiotu, przy zastosowaniu konwencjonalnej formuły opisu i prezentacji danych czerpanych z ewidencji księgowej i charakteryzujących sytuację majątkową, finansową i wynikową tego podmiotu.
Zadaniem sprawozdań finansowych jest odpowiedź na trzy pytania:- czy prowadzona działalność jest opłacalna (rachunek wyników)
- czy podmiot będzie w stanie ją kontynuować (bilans)
- jak generowane były i wykorzystywane przez podmiot zasoby gotówkowe (rachunek przepływów pieniężnych)
Informacja generowana przez sprawozdania finansowe służy wielu grupom odbiorców. Umożliwia:
- ocenę rzeczywistego stanu analizowanych problemów,
- analizę porównawczą,
- analizę realizacji założonych zadań,
- podejmowanie działań zaradczych.
Cechy informacji rachunkowej:
- odpowiedniość – musi się odnosić do podejmowanej decyzji, musi być ważna dla odbiorcy
- zrozumiałość – dostosowana do poziomu odbiorcy, możliwa do odebrania (np. język)
- aktualność – omawiająca interesujący nas okres (np. gazeta z zeszłego tygodnia – nieaktualna, ale potrzebna, gdy chcemy poznać wynik meczu z ubiegłej kolejki)
- wiarygodność – wierność przedstawienia faktów (nie tendencyjna), przedstawiająca istotę problemu
- kompletność – musi zawierać wszystkie istotne dane zarówno dotyczące majątku, źródeł jego finansowania jak i wyniku finansowego
- sprawdzalność – możliwa do skonfrontowania z danymi źródłowymi
- konsekwencja – informacja powinna być przygotowywana konsekwentnie, aby można było porównywać ją dla różnych okresów czasu i różnych podmiotów
Z problemem konsekwencji wiąże się bardzo istotna cecha sprawozdań finansowych: jednolitość. Wszystkie podmioty mają określony przepisami wzór sprawozdań i nakreślony sposób ich tworzenia. Pozwala to na porównywalność danych pomiędzy podmiotami a także gwarantuje ich czytelność.
Ze sprawozdania tego płynie informacja o opłacalności przedsięwzięcia. Nie można tu jednak znaleźć danych dotyczących inwestycji dokonanych przez podmiot. Rachunek wyników informuje nie tylko o kwocie zysku bądź straty ale także o wielkości przychodów i kosztów (ten sam wynik finansowy można osiągnąć przy różnych kwotach przychodów). Ponadto dzieli przychody i koszty na poszczególne ich rodzaje (pokaże źródła strat i zysków – np. nadzwyczajne zdarzenia).
Odpowiada na pytania: jaki jest rezultat finansowy działalności gospodarczej oraz jakie czynniki go kształtują.
Zasady konstrukcji:- odróżnienie jednorodnych konstrukcji (koszty – przychody, straty – zyski, obciążenie wyniku, wynik finansowy)
- odróżnienie segmentów wynikowych (dz. operacyjna podstawowa i pozostała, finansowa, zdarzenia losowe, obowiązkowe obciążenie wyniku)
- wyliczanie pośrednich kategorii wynikowych
- możliwość wyboru formy sprawozdawczej (wariant kalkulacyjny i porównawczy)
- kontynuacji działania (przewidywane dalsze działanie podmiotu)
- memoriałowa (przychody i koszty dotyczące danego roku, niezależnie od daty płatności)
- współmierności przychodów i kosztów (koszty tylko te co wpłynęły na osiągnięty przychód – np. koszt wyrobów wytworzonych a nie sprzedanych)
- ostrożnej wyceny (choć dotyczy gł. bilansu ma wpływ na rachunek wyników – amortyzacja, rezerwy)
Obowiązek tworzenia rachunku przepływów pieniężnych wprowadziła ustawa o rachunkowości z dnia 24 września 1994 r. Do tego czasu nie było powszechnego obowiązku tworzenia tego sprawozdania. Jedynie spółki, których akcje były wprowadzane do publicznego obrotu publikowały cash flow w prospekcie emisyjnym.
Sprawozdanie to przedstawia źródła generowania gotówki oraz cele, na które została wykorzystana. Wypłacalność i płynność przedsiębiorstwa jest często istotniejsze od rentowności. Zysk jest bowiem jedynie kategorią papierową.
Cele cash flow:
- powiązanie zysku z gotówką,
- świadome sterowanie przepływami,
- wskazanie obszarów generujących i wchłaniających gotówkę,
- przedstawienie dokonanych inwestycji, zarówno rzeczowych jak i finansowych oraz wpływów z nich osiągniętych
- przedstawienie zaciągniętych kredytów i ich spłat.
- były łatwo wymienialne na konkretną kwotę gotówki,
- miały bliski termin wymiany (co gwarantuje niską podatność na zmiany, np. stóp %).
Istnieją dwie metody sporządzania rachunku przepływów: bezpośrednia i pośrednia. Różnią się one jedynie częścią operacyjną. W metodzie bezpośredniej wykazuje się poszczególne tytuły wpływów i wydatków. W metodzie pośredniej za podstawę wyliczenia przepływów przyjmuje się wynik finansowy, po czym koryguje się go o pozycje, które nie spowodowały zmian w gotówce. Według przepisów znowelizowanej ustawy o rachunkowości podmiot może dokonać wyboru stosowanej metody tworzenia tego sprawozdania.
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych podzielone jest na trzy elementy:
- działalność operacyjna – obejmuje głównie wpływy i wydatki związane z podstawową działalnością podmiotu: sprzedaż produktów i towarów, zakup towarów, materiałów i usług, rozliczenia z firmami ubezpieczeniowymi, itd.
- działalność inwestycyjna – obrót gotówkowy dotyczący nabywania i sprzedaży zasobów, które umożliwiają generowanie zysków w przyszłości: środki trwałe (o ile nie są kupowane w celach handlowych), długoterminowe składniki majątku, udziały własnościowe, obligacje, papiery wartościowe (lokacyjne), pożyczki na rzecz osób trzecich, zawarte kontrakty terminowe, transakcje swapowe, opcje (o ile nie są utrzymywane w celach handlowych).
- działalność finansowa – związana z relacją inwestor – podmiot: wyemitowane akcje własne, emisja i wykup obligacji, kredyty, pożyczki, także raty leasingowe itp.
- wszystkie transakcje dotyczące inwestycji dokonywanych przez podmiot, to działalność inwestycyjna,
- transakcje związane z inwestycjami dokonanymi w podmiot przez innych to działalność finansowa
dr Adam Chmielewski
Ekspert Eurofinance Training
Więcej informacji podczas szkolenia pt.: „Analiza finansowa w praktyce”, które odbędzie się
w dniach 17-18 maja 2010 r. w Warszawie.
Ekspert Eurofinance Training
Więcej informacji podczas szkolenia pt.: „Analiza finansowa w praktyce”, które odbędzie się
w dniach 17-18 maja 2010 r. w Warszawie.
WYSZUKIWARKA:
CERTYFIKATY I AKREDYTACJE:
System zarządzania jakością ISO 9001:2008
Eurofinance Training posiada Certyfikat Jakości ISO 9001:2008. Zgodnie z przyjętą polityką jakości Zarząd oraz wszyscy pracownicy Spółki zobowiązują się do ciągłego doskonalenia wszystkich działań zmierzających do osiągnięcia trwałego wkładu w rozwój nowoczesnych form...
Eurofinance Traning jest Laureatem konkursu PRIMUS INTER PARES 2007, jako firma inwestująca w kapitał ludzki, nowe technologie oraz wyróżniająca się na rynku i spełniająca wysokie standardy europejskie
„Krajowi Liderzy Innowacji – Edycja 2008” Ideą konkursu jest promowanie przedsięwzięć i inicjatyw o charakterze innowacyjnym. Grupa Eurofinance uzyskała tytuł konkursu „Krajowi Liderzy Innowacji - 2008” w kategorii „innowacyjna usługa”, za wprowadzenie...